احتراماً، نظر به گزارشهای متعدد واصله از سوی شرکتهای حملونقل بینالمللی مبنی بر مطالبه مالیات ارزش افزوده توسط برخی ادارات امور مالیاتی در مواردی که قانوناً مشمول معافیت هستند، و با توجه به ضرورت ایجاد وحدت رویه در اجرای مقررات، موارد زیر جهت استناد و بهره برداری به اطلاع می رساند:
۱. معافیت قانونی خدمات حملونقل بینالمللی – تأکید بر تفسیر رسمی قانون
بر اساس قانون تفسیر جزء (۱۳) بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، که در تاریخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۴ به تأیید شورای نگهبان رسیده است:
صدور بارنامه توسط شرکتها و مؤسسات حملونقل (جادهای، ریلی، دریایی) جزء خدمات حملونقل موضوع معافیت بوده و مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نمیباشد.
این تفسیر، قانون لازمالاتباع برای کلیه واحدهای سازمان امور مالیاتی کشور است و هرگونه مطالبه مالیات برخلاف آن فاقد وجاهت قانونی میباشد.
۲. وضعیت فعالیت شرکتهای فورواردری
مطابق بخشنامه سازمان امور مالیاتی:
• چنانچه شرکت فورواردری طبق بارنامه و قراردادهای حمل، مسئولیت حملونقل کالا را برعهده داشته باشد و شرایط بند ج ماده 1 آییننامه تأسیس شرکتهای حملونقل بینالمللی را دارا باشد (بهاستثنای حمل هوایی)، درآمد حاصل از این فعالیتها معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده است.
• در صورتی که شرکت فورواردری صرفاً هماهنگی، مدیریت یا برنامهریزی حمل را انجام دهد، کارمزد دریافتی مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهد بود.
۳. عدم شمول معافیت نسبت به خدمات جانبی حمل
طبق بخشنامه شماره 200/26106 مورخ 08/۰۴/1404 :
خدمات جانبی حمل شامل:
• تخلیه
• بارگیری
• بستهبندی
• توزیع
• صدور قبض انبار
• سایر خدمات مشابه
مشمول معافیت نیستند و باید مطابق مقررات، مالیات و عوارض ارزش افزوده آنها محاسبه و اظهار گردد.
۴. نسخ مکاتبات قبلی
مطابق اعلام سازمان امور مالیاتی:
این مقررات جایگزین دستور العمل شماره 210/69191/د مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۵ و سایر مکاتبات مغایر میباشد و از تاریخ صدور لازمالاجرا است.
۵. تکلیف شرکتها در تنظیم اسناد و دفاع مالیاتی
شرکتهای حملونقل بینالمللی و فورواردری مکلفاند:
• در صدور بارنامه بینالمللی، نوع حمل و مسئولیت را دقیق درج نمایند
• قراردادهای حمل را مطابق آییننامه تنظیم کنند
• درآمدهای معاف را در اظهارنامه ارزش افزوده بهصورت جداگانه ثبت نمایند
• در صورت مطالبه مالیات ارزش افزوده، به قانون تفسیر رسمی و بخشنامههای سازمان امور مالیاتی که در سایت قوانین با ادرس https://qavanin.ir قابل دسترس است استناد کنند
• نسخه این بخشنامه ها را در پرونده مالیاتی نگهداری نمایند
این بخشنامه با هدف جلوگیری از مطالبه غیرقانونی مالیات ارزش افزوده، حمایت از شرکتهای حملونقل بینالمللی صادر میگردد و امید است شرکتهای محترم بتوانند از مفاد این بخشنامه بهرمند شوند.